Lohnsteuersätze 2026, 2025 oder 2024
Wie hoch ist der Lohnsteuersatz in Deutschland und wie kann er berechnet werden?
Der Lohnsteuersatz ist ein Steuersatz, der das Verhältnis der Lohnsteuer zum Einkommen angibt. Mit Einkommen ist entweder das zu versteuernde Einkommen oder das steuerpflichtige Bruttoeinkommen des Arbeitnehmers gemeint. DerLohnsteuersatz in Deutschland ist nicht konstant, sondern er steigt mit zunehmender Höhe des Bruttolohns. Auch ist er abhängig von der Lohnsteuerklasse. Denn je nach Steuerklasse kommen unterschiedliche Lohnsteuertarife zur Anwendung. Die Lohnsteuertarife wiederum werden jährlich vom Gesetzgeber neu angepasst.
Wie hoch ist der Lohnsteuersatz?
Der Lohnsteuersatz variiert je nach Bruttolohn und Lohnsteuerklasse. Weitere Faktoren spielen auch eine Rolle. Da die Lohnsteuer nur eine andere Form der Einkomemnsteuer darstellt, berechnet sich die Höhe der Lohnsteuer ebenfalls nach dem Einkommensteuertarif. Zur Berechnung der Lohnsteuer wird - vereinfacht ausgedrückt - der Bruttolohn auf das Jahr hochgerechnet und dabei steuermindernde Abzüge, wie Sozialversicherungsbeiträge abgezogen. Auf das so ermittelte Einkommen wird dann der Einkommensteuertarif angewendet.
Hierzu sind folgende Eckpunkte zu nennen:
Unterhalb des Grundfreibetrages beträgt der Grenzsteuersatz 0%. Der Eingangssteuersatz beträgt danach 14 Prozent und erhöht sich stetig bis auf 42%.
In der Einkommenszone für den Spitzensteuersatz bleibt der Lohnsteuersatz bei 42 Prozent und in der darauffolgenden Zone für die Reichensteuer beträgt er 45 Prozent. Die genaue Berechnungsformel zum Lohnsteuertarif entsprechend dem Einkommensteuertarif findet sich in §32a EStG.
Hinweis: Der Einkommensteuertarif wird also nicht auf den jährlichen Bruttolohn angewendet, sondern auf den Bruttolohn abzüglich diverser Steuerfreibeträge und Sonderausgaben.
| Grenzsteuersätze z.v.E. / Zone | Grundtarif | Splittingtarif |
|---|---|---|
| 0% Existenzminimum | 0 Euro - 12.348 Euro | Bis 24.696 Euro |
| 14% - ca. 24% Progressionszone 1 |
12.348 Euro - 17.800 Euro | 24.696 Euro - 35.600 Euro |
| ca. 24% - 42% Progressionszone 2 |
17.800 Euro - 69.879 Euro | 35.600 Euro - 139.758 Euro |
| 42% Spitzensteuersatz | 69.879 Euro - 277.826 Euro | 139.758 Euro - 555.652 Euro |
| 45% Reichensteuer | Ab 277.826 Euro | Ab 555.652 Euro |
| Grenzsteuersätze z.v.E. / Zone | Grundtarif | Splittingtarif |
|---|---|---|
| 0% Existenzminimum | 0 Euro - 12.096 Euro | Bis 24.192 Euro |
| 14% - ca. 24% Progressionszone 1 |
12.096 Euro - 17.444 Euro | 24.192 Euro - 34.888 Euro |
| ca. 24% - 42% Progressionszone 2 |
17.444 Euro - 68.480 Euro | 34.888 Euro - 136.860 Euro |
| 42% Spitzensteuersatz | 68.480 Euro - 277.826 Euro | 136.860 Euro - 555.652 Euro |
| 45% Reichensteuer | Ab 277.826 Euro | Ab 555.652 Euro |
| Grenzsteuersätze z.v.E. / Zone | Grundtarif | Splittingtarif |
|---|---|---|
| 0% Existenzminimum | 0 Euro - 11.784 Euro | Bis 23.568 Euro |
| 14% - ca. 24% Progressionszone 1 |
11.784 Euro - 17.006 Euro | 23.568 Euro - 34.012 Euro |
| ca. 24% - 42% Progressionszone 2 |
17.006 Euro - 66.480 Euro | 34.012 Euro - 132.960 Euro |
| 42% Spitzensteuersatz | 66.480 Euro - 277.826 Euro | 132.960 Euro - 555.652 Euro |
| 45% Reichensteuer | Ab 277.826 Euro | Ab 555.652 Euro |
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Berechnung des Lohnsteuersatzes
Die Berechnung des Lohnsteuersatzes ist komplex und erfolgt über den PAP (Programmablaufplan) des BMF automatisch. Eine gute Übersicht zu den Lohnsteuersätzen bietet eine Lohnsteuersatztabelle, welche den prozentualen Anteil der Lohnsteuer mit ausgibt.
In der folgenden Tabelle sind 2 Monatslöhne für steuerpfl. Arbeitnehmer dargestellt. Bei der Berechnung der Lohnsteuer wird vom Lohnrechner ein bestimmtes jährliches zu versteuerndes Einkommen ermittelt, auf welches die Einkommensteuer bzw. Lohnsteuer berechnet wird. Der Lohnsteuersatz ergibt sich dementsprechend aus der jährlichen Lohnsteuer (mtl. LSt x 12) dividiert durch das zu versteuernde Einkommen. Wie in der Beispieltabelle zu sehen, steigt der Lohnsteuersatz mit zunehmendem Einkommen.
Der Lohnsteuersatz kann auch indirekt bestimmt werden. Hierzu wird z.B. die monatliche Lohnsteuer x 12 genommen und in einer Einkommensteuertabelle geschaut, bei welchem zu versteuernden Einkommen diese jährliche Lohnsteuer anfällt. Der Lohnsteuersatz kann auf diese Weise als Steuersatz in der entsprechenden Zeile dieser Tabelle abgelesen werden.
| Arbeitnehmer | Variante 1 | Variante 2 | Differenz |
|---|---|---|---|
| Steuerpfl. Bruttogehalt | 4.500,00 | 3.500,00 | 1.000,00 |
| Zu verst. Einkommen | 42.285,00 | 32.607,00 | 9.678,00 |
| Mtl. Lohnsteuer | 671,58 | 421,33 | 250,25 |
| Lohnsteuersatz auf z.v.E. | 19,06 % | 15,51 % | 3,55 % |
| Solidaritätszuschlag | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Steuer gesamt | 671,58 | 421,33 | 250,25 |
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